外贸企业进出口账务处理流程

问题描述

精选答案

基本流程：

一 、支付给供应商预付款（国内采购环节）

借：应付账款/预付账款 贷：银行存款-人民币账户

二 、根据企业采购商品的增值税专票、银行付款凭证等，库存商品入库

借：库存商品

应交税费 -应交增值税（进项税额）

贷：银行存款-人民币账户 /应付账款/预付账款

三 、收到国外客户的外币款项，根据银行收汇的业务回单和相应的单据

借：银行存款-外币账户（外贸企业一般都会有自己的外币账户）

贷：应收账款

四、 外币结汇后，根据结汇通知书，结转至人民币账户并结转汇兑损益

借：银行存款-人民币账户

财务费用-汇兑损益 （或在贷方）

贷：银行存款-外币账户

注意：银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率，所以会产生汇兑损益

五 、根据出口货物的销售票据，结转出口货物的销售收入

借：应收账款

贷：主营业务收入（出口货物免税，开出口票据时就选择免税）

注意：目前上海开出口票据用的就是增值税普票

六、 根据出口货物的出库单等单据，同时结转出口货物的销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

七 、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税票据等，结转进项税额转出

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

注意：只有征税率和退税率不一致时，才有进项税额转出，如果退税率和征税率一致，此笔分录没有

以居美现在上班的公司为例，征税率是13%，退税率也是13%，那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额，所以就没有进项转出。

八 、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款

借：其他应收款-出口退税

贷：应交税费-应交增值税-出口退税

主营业务成本（如果征税率和退税率一致，此项没有）

九、 根据银行回单等单据，收到出口退税款

借：银行存款-人民币账户

贷：其他应收款-出口退税

十 、出口转内销

借：主营业务收入-外销

贷：主营业务收入-内销