递延税款科目怎样使用

问题描述

精选答案

根据时间性差异产生的原因和对象可分为:

1、应纳税时间性差异。

当期会计利润大于应税所得，未来需要交纳的税款。

2、可抵减时间性差异。当期会计利润小于应税所得，未来可以获得递减的税款在纳税影响会计法下，时间性差异通过"递延税款"科目核算。期末，如果"递延税款"科目为贷方余额，则列入资产负债表中的"递延税款贷项"项目;如果"递延税款"科目为借方余额，则列入资产负债表中的"递延税款借项"项目。对于"递延税款借项"，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税;对于"递延税款贷项"，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。根据企业会计制度的规定，递延税款用来核算:采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。