销售返利与一般的商业折扣相比有什么不同

问题描述

精选答案

相同点：这两种形式都是供货企业在销售货物后，给予商业企业的经济利益，且这种经济利益都与商品销售量或销售额有关系。

区别：

1、目的不同。供货企业采取平销返利，主要是为了扩大市场占有率，而给予现金折扣主要是为了及时回笼货款；

2、计算依据不同。平销返利中的返利点，是根据商业企业的商品销售量或销售额确定的，而现金折扣中的折扣比例，则是根据商业企业支付货款的时间确定的。

3、会计处理不同。平销返利的会计处理在会计制度中没有明确的规定，实务中，商业企业在收到返利时，一般作冲减“主营业务成本”处理，而供货企业在支付返利时作冲减“主营业务收入”处理；现金折扣的会计处理，会计制度有明确的规定，供货企业应将现金折扣作为融资费用处理，计入“财务费用”，而商业企业也应将享受的现金折扣作冲减“财务费用”处理。

4、税收处理不同。⑴商业企业的处理：商业企业收到的返利，根据136号文的规定要冲减当期增值税进项税额，而对享受的现金折扣，不涉及流转税的处理，但要并入应纳税所得额中计算缴纳所得税。⑵供货企业的处理：供货企业支付的返利，如以现金支付的，不涉及流转税问题，若以实物返利，应按视同销售缴纳增值税。供货企业支付的返利在所得税前能否扣除，目前税法没有明确的规定。笔者以为，对此应参照国税发[2003]45号文第二条“关于企业捐赠”的规定执行。如果以现金支付返利，由于该项捐赠不属公益性捐赠，因此应全额调增应纳税所得额，如果以实物支付返利，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两笔业务进行所得税处理。至于供货企业给予商业企业的现金折扣在税法上的处理，国税发[1993]154号《增值税若干具体问题的规定》和国税函[1997]472号《关于销售折扣在所得税前扣除时如何处理的批复》都明确:“如果将折扣额另开发票。则不得从销售额中扣除额”，由于该折扣是在货物销售后给予的，因此该折扣额不可能和销售额开在同一张发票上，因此，现金折扣在增值税和所得税上都不能从销售额扣除。