中级合并财务报表调整和抵消分录

问题描述

精选答案

是编制合并财务报表过程中的重要环节。

调整分录是根据母子公司会计政策和会计期间的差异、内部交易的影响等情况，对子公司的个别财务报表进行调整，使其与母公司财务报表保持一致。抵消分录是根据合并财务报表的编制要求，对子公司与母公司之间存在的相互抵消的资产、负债、收入、费用等项目进行抵消，以消除其重复计算的影响。调整分录调整分录的目的是为了消除母子公司之间的会计差异，使子公司的个别财务报表与母公司财务报表保持一致，从而能够正确反映企业集团整体的财务状况和经营成果。调整分录可以分为以下几类：会计政策差异调整分录：子公司与母公司采用不同的会计政策，如采用不同的折旧方法、存货计价方法等，会导致子公司的个别财务报表与母公司财务报表存在差异。此时，需要对子公司的个别财务报表进行调整，使其与母公司财务报表采用相同的会计政策。会计期间差异调整分录：子公司与母公司采用不同的会计期间，如子公司采用自然年会计期间，母公司采用会计年度会计期间等，会导致子公司的个别财务报表与母公司财务报表存在差异。此时，需要对子公司的个别财务报表进行调整，使其与母公司财务报表采用相同的会计期间。内部交易调整分录：母子公司之间存在内部交易，如销售商品、提供服务等，会导致子公司的个别财务报表与母公司财务报表存在差异。此时，需要对子公司的个别财务报表进行调整，将内部交易的影响消除。其他调整分录：除上述调整分录外，还存在其他调整分录，如对子公司的资产、负债、收入、费用等项目进行调整，使其符合合并财务报表的编制要求。抵消分录抵消分录的目的是为了消除母子公司之间存在的相互抵消的资产、负债、收入、费用等项目的影响，从而避免重复计算。抵消分录可以分为以下几类：资产负债抵消分录：子公司与母公司之间存在相互抵消的资产、负债，如应收款项、应付款项、存货、长期股权投资等，需要将其相互抵消，以避免重复计算。收入、费用抵消分录：子公司与母公司之间存在相互抵消的收入、费用，如销售商品收入、管理费用、营业费用等，需要将其相互抵消，以避免重复计算。调整分录和抵消分录的编制调整分录和抵消分录在编制时，应符合以下原则：真实性原则：调整分录和抵消分录应真实反映子公司个别财务报表与母公司财务报表之间的差异，以及母子公司之间存在的相互抵消关系。一致性原则：调整分录和抵消分录应与母公司财务报表的编制方法和程序保持一致。规范性原则：调整分录和抵消分录应符合财务会计准则的规定。调整分录和抵消分录在编制时，应按照以下步骤进行：识别需要调整和抵消的项目。编制调整和抵消分录。检查调整和抵消分录的准确性。调整分录和抵消分录在编制完成后，应作为合并财务报表的附表进行披露。

其他回答

进击的考研小狐狸

企业在编制合并财务报表时，对内部交易和影响应消除的部分所做的调整和抵消。

以下是可能的合并财务报表调整和抵消分录的示例：

调整分录：

对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司，如果其个别财务报表与母公司的会计政策、会计期间不一致，不需要对其进行调整。

对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，需要根据购买日子公司的账面价值调整为公允价值。例如，如果购买日子公司存货的账面价值为100万元，公允价值为120万元，则母公司需要编制以下调整分录：

借：存货 20

贷：资本公积 20

同时，如果购买日子公司的固定资产的账面价值为200万元，公允价值为250万元，则母公司需要编制以下调整分录：

借：固定资产 50

贷：资本公积 50

抵消分录：

在编制合并财务报表时，需要对内部交易和影响应消除的部分进行抵消。例如，如果母子公司之间发生了内部交易，则需要在合并财务报表中抵消该交易的影响。假设母公司将一批价值为100万元的商品销售给子公司，子公司将其作为存货并支付了120万元的现金。则母公司在编制合并财务报表时需要编制以下抵消分录：

借：营业收入 100

贷：营业成本 100

同时，子公司需要编制以下抵消分录：

借：应付账款 120

贷：银行存款 120

如果母子公司之间存在债权债务关系，也需要进行抵消。例如，如果母公司应收子公司100万元的应收账款，而子公司应付母公司100万元的应付账款，则需要在合并财务报表中进行抵消。此时，母公司需要编制以下抵消分录：

借：应付账款 100

贷：应收账款 100

其他回答

进击的考研小狐狸

首先应对子公司的个别财务报表进行调整，

其次编制内部交易抵销分录、债权债务抵销分录、债券投资业务抵销分录，

然后编制按照权益法调整长期股权投资的调整分录，

最后编制母公司长期股权投资和子公司所有者权益抵销分录以及投资收益抵销分录。