免征的教育费附加如何进行账务处理

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精选答案

企业全部办完减免税审批手续后,税务机关应办理新产品减免税退库,同时退还.附征税费,. 按规定,新产品减免税退库.企业应将退还的产品税或增值税转入生产发展基金.但在实际工作中,有的企业将退还的.附征税费.也一并转入了生产发展基金,会计处理为借记.银行存款”,贷记‘专用势金—生产发展基金,.笔者认为,这种处理方法不符合税法规定。

一、现行政策规定.凡新产品批准减免产品税、增值税.同时减免.附征税费,.发生退库同时退还 .附征税费,。

城建税、教育费附加是以实际交纳的产品税、增值税为计征依据,产品税、增值税减免就使‘附征税费”失去了计征依据,也就不存在征免和计算了。

二、新产品减免产品税、增值税.减免税款转入生产发展基金.不增加利润,是为了支持技术改造和鼓励产品更新换代。

而城建税、教育费附加无论从用途和照顾方向上都与产品税、增值税截然不同,或者说没有关系。

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计提时分录：

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税 贷：应交税费-应交教育费附加等等次月申报税完毕后，若免税：

借：应交税费-应交城市维护建设税借：应交税费-应交教育费附加等等 贷：营业外收入-政府补助