宣告但未发放的现金股利会计分录怎么做

宣告但未发放的现金股利会计分录主要有这些情况，分别为：

1. 取得交易性金融资产包含现金股利。2.企业在持有交易性金融资产的期间，现金股利宣告但未发放。3.在初始取得长期股权投资的时。4.持有长期股权投资期间。

取得交易性金融资产包含现金股利的：

借：交易性金融资产

贷：银行存款

企业在持有交易性金融资产的期间，现金股利宣告但未发放的：

借：应收股利

贷：投资收益

在初始取得长期股权投资的时候，对于初始购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，不应计入长期股权投资的初始投资成本，应当作为应收项目单独列示，即

借：长期股权投资

应收股利

贷：银行存款等

持有长期股权投资期间，现金股利宣告但未发放的：

成本法：

借：应收股利

贷：投资收益

权益法：

借：应收股利

贷：长期股权投资-损益调整

企业无论以何种方式取得股权投资，也无论将取得的股权投资作为何种金融资产（长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产）核算，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应确认为应收股利。

在交易性金融资产取得时，含有宣告未发放的现金股利的，就是被投资单位每年在特定的时间宣布要发放上一年的现金股利，但是这一部分股利并不是你所得的收益，你在购买时实际上支付了比它的公允价值多的价格，多的部分实际上就是已经宣布要发放的股利，但是这一部分股利还没有发放，当然很快就加发放的。所以你所购买的交易性金融资产的实际入账成本就要去这部分你快要收回的股利。

会计处理应为：

借：交易性金融资产（公允价值（要去掉那部分已宣布而未发放的股利））

应收股利（或应收利息）（已宣布但尚未发放的股利或利息）

投资收益（交易中发生的手续费用）

贷：银行存款