拨入专项资金的核算方法是什么

县以上工会机关为了完成工会规定的工作任务和事业发展计划，需要一定数量的经费，这些经费来源，主要是由主管工会预算拨款。因此，县以上工会机关应按规定的手续报请主管工会请领经费，款项请领包括日常经费和专项经费两项，这两项经费的拨领应该遵循的原则有如下几条：

(1)按计划拨款的原则。工会机关的年度预算，只是全年的一个开支范围。在这个开支范围内，还需要长计划、短安排，以保证预算的正确执行。为此，应根据核定的年度预算，编制季度分月用款计划，报主管工会核定后，分月领拨经费。

(2)按用款进度拨款的原则。主管工会根据机关工会的季度分月用款计划拨款外，还要结合工作进度和资金、材料结存情况掌握拨付。既要保证资金需要，又要防止资金积压，保证工会资金的灵活调度。

(3)按用途拨款的原则。领拨经费应按预算、计划规定的用途请领和拨付，坚持专款专用，以保证工会核定的事业发展计划正确执行，工作任务顺利完成，不能随意改变支出的用途。

(4)按工会预算级次拨款的原则。各主管工会必须按全国总工会规定的预算级次逐级领款，各级主管工会不能向没有经费关系的单位垂直拨款，同级主管工会之间也不应发生经费领拨关系。

领拨经费的核算方法如下：

(1)拨入经费的核算。本科目核算机关，根据核定的预算，按照经费领报关系，由主管工会拨入的预算经费。

年终，根据主管工会审批的支出决算办理转账，结账后本科目如为贷方余额，则预收下年度经费。

例1：2008年1月29日，省总机关根据年度用款预算，向省总财务部请领当年度第一季度日常经费800000元，并填制经费领拨申请表(表42)。

表42

上述款项已经省总财务部核准，从银行拨出。根据经费领拨申请单和银行收款凭证，作会计分录：

借：银行存款800000.00

贷：拨入经费800000.00

例2：年终，上述省总财务部审批省总机关支出决算数为3000000元，其中：工会行政费1800000元，工会业务费300000元，职工活动费700000元，其他支出200000元，全年拨款3200000元，剩余不再上缴，作为预拨下年经费。根据省总工会审批决算书，作分录：

借：拨入经费3000000.00

贷：工会行政费1800000.00

工会业务费300000.00

职工活动费700000.00

其他支出200000.00

（2）拨入专项资金的核算。本科目核算工会机关，根据核定的专项预算，由主管工会拨入有专门用途、需单独报账的专项资金。年终，对已完成的工程项目，根据审批的工程决算，拨入专项资金。

本科目应接拨入专项资金的项目设置明细账。

例：2008年3月27日，某市总机关财务根据年度预算，向市总财务领拨大修工会大厦款580000元，款项已由省总核定，拨入机关银行账户。根据领拨经费计划表和银行存款入账单，填制会计分录：

借：银行存款580000.00

贷：拨入专项资金——工会大厦修款580000.00

年终，大修项目决算审计总支出为520000元，剩余60000元，上缴市总财务部。根据竣工决算书、银行存款单，作结转分录：

借：拨入专款520000.00

贷：专款资金支出520000.00

同时，借：拨入专项资金60000.00

贷：银行存款60000.00