会计实操

公司每月发放工资，工资、社保、公积金的计提与发放分录是财务管理中的重要环节。本文将详细解析工资、社保、公积金的会计处理流程。

工资基础分录

1、计提工资

借：生产成本-工资、制造费用-工资、管理费用-工资、销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

2、发放工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款、其他应收款-代扣员工负担社保、其他应收款-代扣员工负担公积金、应交税费-个人所得税

3、计提社保

借：生产成本-社保、制造费用-社保、管理费用-社保、销售费用-社保

贷：应付职工薪酬-社保

4、支付社保

借：应付职工薪酬-社保、其他应收款-代扣员工负担社保

贷：银行存款

5、计提住房公积金

借：生产成本-公积金、制造费用-公积金、管理费用-公积金、销售费用-公积金

贷：应付职工薪酬-公积金

6、支付住房公积金

借：应付职工薪酬-公积金、其他应收款-代扣员工负担公积金

贷：银行存款

7、缴纳个税

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

工资扩展分录

1、员工迟到扣款

员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元

借：管理费用-工资 8800

贷：应付职工薪酬-工资 8800

借：应付职工薪酬-工资 8800

贷：银行存款 8800

员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐

借：管理费用-工资 9000

贷：应付职工薪酬-工资 9000

借：应付职工薪酬-工资 9000

贷：银行存款 8800

其他应付款 200

2、计提工资与发放工资差异的调整

员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元

借：管理费用-工资 9000

贷：应付职工薪酬-工资 9000

借：应付职工薪酬-工资 8800

贷：银行存款 8800

借：管理费用-工资 -200

贷：应付职工薪酬-工资 -200

规则：少补多冲红

3、多扣个税的处理

员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除专项附加扣除后实际缴纳126元个税，应交个人所得税余额30元。

借：管理费用-工资 12000

贷：应付职工薪酬-工资 12000

借：应付职工薪酬-工资 12000

贷：银行存款 10044

其他应付款-个人负担的社保公积金 1800

应交税费-应交个人所得税 156

将多扣的30元个税退还给员工

借：应交税费-应交个人所得税 30

贷：银行存款 30

或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元

4、员工负担的社保由公司承担

员工工资10000元，个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。

借：管理费用-工资 11800

贷：应付职工薪酬-工资 11800

借：应付职工薪酬-工资 11800

贷：银行存款 10000

其他应付款-个人负担社保公积金 1800