税负转嫁的几种主要方式的优缺点

税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等方式。

1、前转

前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。

优点：

方式简便，通过提高售价进行。

前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。

缺点：

过程可能牵扯多次，顺利与否受到商品供求弹性制约。

前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。

2、后转

后转即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。

优点：

适用范围广，当纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负。

缺点：

同样受到商品供求弹性的制约。

供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。在有些情况下，尽管已实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。

3、混转

混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。

优点：

混转可以在在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用，情况适应性强。

缺点：

税负转嫁与归宿的方向和程度，会受到多种经济因素和经济条件的制约。

4、旁转

旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担。例如纳税人用压低运输价格的办法将某课税对象的税负转嫁给运输者负担。

优点：适用范围较广，可选择性较多，可选择商品购买者和供应者以外的第三人负担。

缺点：选择商品购买者和供应者以外的第三人负担，不确定性较大，且同样会受到多种经济因素和经济条件的制约。

5、消转

消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。

优点：

使用合法消转的方式可通过消转改进技术、节约原材料等方法，从而降低成本求得补偿，增大企业的竞争优势。

缺点：非法消转采用降低工资、增加工时、增大劳动强度等方法，一般会遭到雇员的反对。消转条件较严格，消转要具备一定的条件，如生产成本能递减、商品销量能扩大、生产技术与方法有发展与改善的余地、物价有上涨趋势以及税负不重等。

6、税收资本化

税收资本化亦称“赋税折入资本”、“赋税资本化”、“税负资本化”。它是税负转嫁的一种特殊方式。即纳税人以压低资本品购买价格的方法将所购资本品可预见的未来应纳税款，从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者。

优点：

可以使得课税资本品价格下降。

缺点：

条件苛刻，赋税折入资本必须具备一定的条件：课税对象必须是资财，每年均有相同的税负；另有不予课税或轻税的资财可购；课税品必须具有资本价值等。

参考资料来源：百度百科-税负转嫁