未投入使用的机器设备可以税前扣除吗

正面回答

未投入使用的机器设备不可以税前扣除。因为设备未投入使用，其折旧费与企业取得生产经营收入无关，所以不得税前扣除。企业所得税税前扣除的支出必须从性质与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，其所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。

分析

企业所得税税前扣除的支出必须从性质与根源上与纳税人取得的应税收入直接相关，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，其所发生的折旧费用与纳税人取得的经营收入无关。因此，不允许计提折旧在税前扣除。

增值税不得抵扣的情形

1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程；

2、非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失；

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣；

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关，且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额；

5、上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用，进项税额不得从销项税额中抵扣。