成本暂估入账的账务处理

成本暂估入账的账务处理如下：

1、暂估入库

借：原材料（暂估金额）。

贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）。

必须注意的是，因未取得增值税发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

（1）红字冲回暂估入库。

借：原材料（原暂估金额，红字）。

贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）。

（2）收到发票，做入库处理

借：原材料（发票不含税金额）。

应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）。

贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）。

暂估和暂估入账的意思：

暂估是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

暂估入账最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易产生这种问题。

一是月底暂估，月初冲回，保持账务的连续性以免因发票长时间未到而难以查对。

二是设备查账（表），对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期地核对，减少差错的发生。

但是，如果本月同类商品，既无月初结存，又无购销业务发生的，或者企业是使用个别计价法计算存货的发出成本，暂估成本与实际成本之间的差额巨大。