财税题目讲解 列式加分析，题目如下50

（1）外购烟丝120万元（专用发票注明的销售额是不含税）进项税额=120×17%=20.4（万元）

（2）外购生产用水电，进项税额0.09万元（1.5×6%=0.09万元，水电的税率6%）

（3）销售甲级卷烟400标准箱应纳税额（每标准条调拨价>70元的为甲类卷烟，消费税税率为56%加每箱150元，1箱=250标准条）

销售额= 80×400×250=8000000（元）=800万元

应纳消费税=8000000×56%+150×400=4480000+60000=4540000（元）=454万元

销项税额=800×17%=136（万元）

销售丙级烟200箱应纳税额（每标准条调拨价≤70元的为乙类卷烟，消费税税率为36%加每箱150元）

销售额= 40×200×250=2000000（元）=200万元

应纳消费税=2000000×36%+150×200=720000+30000=750000（元）=75万元

销项税额=200×17%=34（万元）

（4）销售给本厂职工丙级烟（乙类烟）8标准箱应按标准价计算，不能按6万元作为销售额，即

销售额=40×8×250=80000（元）=8万元

应纳消费税=80000×36%+150×8=30000（元）=3万元

销项税额=8×17%=1.36（万元）

（5）外购已税烟丝连续生产卷烟，计算卷烟消费税时，已经缴纳的税款准予扣除（按烟丝领用数量计算准予扣除的已交消费税），烟丝消费税税率为30%

准予扣除的烟丝买价=期初库存买价+当期购入买价-期末库存买价

=50+120-40=130（万元）

准予扣除的外购烟丝应纳税款=准予扣除的买价×消费税税率

=130×30%=39（万元）

综上 应纳增值税=销项税额-进项税额=（136+34+1.36）-（20.4+0.09）=150.87（万元）

应纳消费税=（454+75+3）-39=493（万元）