内部交易固定资产清理期间的合并问题

1、内部交易固定资产正常清理时的抵消处理

一方面，对于固定资产原价及以前期间累计折旧对年初未分配利润的影响需要调整；

另一方面，在固定资产进行清理的会计期间，如果仍计提了折旧，本期计提的折旧费中仍然包含多计提的折旧额，因此需要将多计提的折旧额予以抵消。

合并抵消分录：

借：年初未分配利润

贷：管理费用

2、内部交易固定资产超期使用进行清理时的抵消处理

在这种情况下，在内部交易固定资产清理前的会计期间，该固定资产仍然按包含未实现内部销售利润的原价及计提的累计折旧，在购买企业的个别资产负债表中列示；

销售企业因该内部交易固定资产所实现的利润，作为期初未分配利润的一部分结转到购买企业对该内部交易固定资产进行清理的会计期间。

因此，需要将该固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵消，并调整期初未分配利润。其次，要将以前会计期间因内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润而多计提的累计折旧予以抵消。

最后，由于在该固定资产使用期满的会计期间仍然需要计提折旧，本期计提折旧中仍然包含有多计提的折旧，因此需要将多计提的折旧费用予以抵消。

3、内部交易固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵消处理

在这种情况下，因固定资产已经报废清理，所以抵消不涉及固定资产、累计折旧项目。但前期对固定资产原价及累计折旧抵消对年初未分配利润的影响必须调整。另外，在固定资产使用期限未满进行清理的会计期间仍须计提折旧，本期计提折旧中仍然包含有多计提的折旧，因此需要予以抵消。

扩展资料

1、如甲是乙的母公司，甲向乙销售一个固定资产，处置前账面价值80万元，处置收入100万元。（假设不考虑相关税费）

借：银行存款100

贷：固定资产清理80

营业外收入20

2、乙公司个别报表

借：固定资产

贷：银行存款

3、则，甲公司合并报表中的抵消分录抵消原值

借：营业外收入20

贷：固定资产20

4、抵消本期提折旧

借：固定资产--折旧

贷：管理费用等

参考资料来源：百度百科-固定资产清理