待转销项税额明细科目核算什么内容

“待转销项税额”明细科目，用于记录会计收入确认与增值税纳税义务时间不一致的情况。

当企业销售货物、提供服务等行为已确认收入，但还未到纳税义务时间时，这部分未缴纳的增值税即记录在“待转销项税额”中。

例如，甲企业2022年6月出租房屋给乙公司，约定租金10万元/月，税率9%，半年支付一次。至5月底，虽然企业已确认收入，但增值税纳税义务还未发生。至6月，企业收到租金后，应将已确认收入部分的增值税计入“应交税费-待转销项税额”。

在执行新收入准则后，企业预收的货款应按不含税金额确认，差额计入“待转销项税额”。例如，A企业收到丙公司预付款113万元，实际发货价值100万元。企业收到预付款时，应将预收金额中不含税部分确认为合同负债，增值税部分计入“待转销项税额”。待实际发货后，合同负债转为主营业务收入，同时将“待转销项税额”转为“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

综上，通过“待转销项税额”科目，企业可以准确记录和管理增值税的会计处理，确保税款准确、及时缴纳。