去年所得税金额少于计提数如何调整

去年所得税金额少于计提数如何调整

汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.

汇算清缴补缴所得税会计分录如下:

1、计提应该补缴的企业所得税

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--应交所得税

2、缴纳补缴的所得税

借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款

3、结转以前年度损益调整

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

企业所得税纳税调整案例

案例:某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时,发现支付新办公楼装修费用600000元,全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为25%,税务局决定责令该公司按会计制度规定,对办公楼装修费用改作"长期待摊费用"处理,分3年摊销.限期调整账务,同时计算补交少交的所得税款,并处以10000元罚款.

根据税务局的规定?该公司应作如下账务处理:

1.按会计制度规定?装修费用应记入"长期待摊费用"科目?分3年摊销.

依此计算?该公司上年度多计费用400000元

(600000-600000/3=400000)?应予以调整:

借:长期待摊费用---办公楼装修400000

货:以前年度损益调整400000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润400000元?该公司上年度少交所得税100000元(400000×25%=100000)予以调整:

借:以前年度损益调整100000

贷:应交税费----应交所得税100000

3.交纳所得税时:

借:应交税金--应交所得税100000

贷:银行存款135000

4.交纳罚款

借:营业外支出10000

贷:银行存款10000

5.将"以前年度损益调整"余额转入"未分配利润"(400000-100000=300000)

借:以前年度损益调整300000

贷:未分配利润300000

6.假定法定公积金提取比率为10%?公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借:未分配利润45000

货:盈余公积法定公积金30000

盈余公积公益金15000

上文结合案例为大家做了解析,看了上文对去年所得税金额少于计提数如何调整的解读,大家是不是已经清楚了呢?税法规定、会计准则制度浩如烟海,实务中经济业务有变化多样,如果大家对企业所得税汇算清缴的财税处理有不清楚的,欢迎向我们的咨询,我们助力大家不断提升财税专业能力、轻松应对实务工作!