现金流量流量表

现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它以现金为基础，详细记录了企业一定期间内的现金流入和流出情况，从而揭示了企业获取现金和现金等价物的能力。现金流量表通常分为三大部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量。

在编制现金流量表时，采用公式法是一种有效的方式。下面，我们以销售商品、提供劳务收到的现金项目为例，详细解析其计算公式及注意事项。

首先，计算公式如下：

主营业务收入（净收入）

其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）

销项税发生额（业务中分析）

(应收账款、应收票据的期初金额 - 期末金额)

(预收账款期末金额 - 预收账款期初金额)

收回已核销的坏账

应收的意外减少：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及应收账款的换出。

需要特别注意的是，上述公式的第四项中，应收账款期初、期末的内容不减去坏账准备，第六项和第七项的内容需要在业务中进行分析。

接下来，购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算公式如下：

主营业务成本

其他业务支出（如销售多余材料等）

本期进项税发生额（业务中分析）

(存货期末金额 - 存货期初金额)

(预付账款期末金额 - 预付账款期初金额)

(应付账款、应付票据期初金额 - 应付账款、应付票据期末金额)

存货的意外减少：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。

存货的意外增加：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。

应付项目意外减少：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。

同样，需要注意的是，上述公式的第四项中，存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，第七项、第八项、第九项的内容需要在业务中进行分析。

在支付给职工以及为职工支付的现金项目中，只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）才会反映在该项目中。对于“在职在建工程人员”和“离退休人员”的相关费用，则分别体现在投资活动和经营活动的其他相关项目中。

补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目，涉及了计提的资产减值准备、待摊费用减少（减：增加）、预提费用增加（减：减少）、投资损失（减：收益）、存货的减少（减：增加）以及经营性应收项目的减少（减：增加）和经营性应付项目的增加（减：减少）等细节。每一项都需要根据具体业务情况进行细致分析，以确保现金流量表的准确性和完整性。

扩展资料

现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。