降低税负的三种方法

1、纳税人身份的选择（针对增值税）尽可能选择成为小规模纳税人；

2、企业组织形式的选择（针对企业所得税）分别成立多家单独公司，通过控股企业再投资设立其他企业；

3、业务拆分及税收优惠相结合（增值税及企业所得税）进行业务拆分，还可以享受小微企业所得税的优惠。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种身份的纳税人计缴增值税的方式是不同的。一般纳税人一般情况下，是采用一般计税方法（除了一些特殊业务，这里不再赘述），其取得的进项税额可以抵扣增值税，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-采购不含税金额×适用税率=毛利润×适用税率（进销税率相等的情况下），税负率=实际缴纳的增值税÷不含税销售额=毛利率×适用税率。

小规模纳税人只能采用简易计税方法，增值税应纳税额=不含税销售额×适用征收率（3%或5%，阶段性减征，3%减按1%征收）。税负率=实际缴纳增值税÷不含税销售额=适用征收率

从以上计算方式可以看出，纳税人经营业务的毛利率会影响纳税人身份的选择，以销售普通的商品（适用13%税率、3%征收率）为例，毛利率×13%>3%，毛利率>23%时，一般计税方法下，增值税税负率就高于简易计税方法。

企业组织形式主要分为公司（有限责任公司和股份有限公司）、个人独资企业、合伙企业以及个体工商户，选择了哪种组织形式，就决定了企业需要缴纳哪种所得税。对于公司而言，需要缴纳企业所得税，同时股东取得分红还需要缴纳个人所得税，对于股东（投资者）而言交了两道税才把利润拿回家，对于股东而言综合税负率为25%+（1-25%）×20%=40%。而个人独资企业、合伙企业以及个体工商户均无需缴纳企业所得税，按照生产经营所得缴纳个人所得税，生产经营所得税率分为5档，5%——35%。同时，符合条件的居民企业之间分红不纳税，那么对于个人投资者而言，分别成立多家单独公司，和成立一家控股企业，通过控股企业再投资设立其他企业，显然第一种架构比第二种架构承担的税负要高。

企业生产经营活动中，为了更好地满足客户的需求，销售商品的同时还会涉及到提供某些服务，比如电梯的销售和运输安装、家用电器的销售与安装保修等，这种混合销售方式下，销售商品附带安装服务，属于混合销售，增值税方面需按照商品适用税率缴纳增值税。同时进行业务拆分，还可以销售小微企业所得税的优惠，年度销售额超过300万的公司根据业务、地区、客户群体等进行拆分成立多家小微企业，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税税负为2.5%（减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算企业所得税）；年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，税负为10%（减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率计算所得税）。

法律依据

《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)

第三条关于营业税问题，对营业税可以实行抵扣的情形进行了如下明确规定：

(1)单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退

款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

(2)单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，

如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。