负数发票怎么做分录

负数发票分录的做法如下：

负数发票是指因为一些原因而需更换正确发票或退回发票，但不能满足退回发票作废条件的发票。在这种情况下，需要开具红字发票，以冲销原蓝字发票并重新开具正确发票。这时，会计处理非常关键，在开具红字发票后，需要进行对应的会计分录处理。

对于购买方已认证抵扣的发票，需要做进项税额转出。具体来说，会计分录应记为：借：进项税额转出；贷：应付账款（红字）。需要注意的是，这里的借项为进项税额转出，而不是应收账款，这是因为此时购买方认证抵扣已完成，因此应收账款不再需要。

对于未认证的负数发票，不抵扣进项税也不转出。因此，会计分录应记为：借：应付账款（红字）；贷：主营业务收入（红字）以及应交税费-应交增值税（红字）。这便是未认证负数发票的核算方法。

对于销售方的会计处理，则需借记应收账款（红字）、贷记主营业务收入（红字），同时再贷记应交税费-应交增值税（红字）。在这里，需要注意的是红字发票的主营业务收入记在负数，而不像蓝字发票中正数，这是因为这里的红字发票是为了冲销蓝字发票而开具的负数发票。

需要提醒的是，在购买方未认证且所购货物不属于增值税扣税项目范围时，还需要填写申请单并由主管税务机关审核后出具通知单。而如果购买方未认证，则需要由销售方填写申请单。这也是负数发票的核算流程之一。

在实际操作中，对于负数发票的会计处理，需要根据具体情况进行。但以上所述的会计分录应该是比较基础的处理方法，可以为企业提供一定的参考。需要根据具体情况进行调整，确保账目的准确性与规范性。而在会计核算过程中，还需要保持与税务管理的沟通与密切合作，以确保负数发票的合规性与合法性。