基金分红一般是怎么做账的

以购买华泰柏瑞盛世中国混合基金（460001）510万，分红比例40%为例，分红基金记账分录：

购入：

借：交易性金融资产-成本 510万

贷：银行存款 510万

分红：

借 : 银行存款 204万=510万*40%

贷：投资收益 204万（免税）

确认损失（分红后净值降低）：

借：公允价值变动损益 204万

贷：交易性金融资产-公允价值变动 204万

赎回：

借：银行存款 304.37万

投资收益（申购赎回费）1.63万=1000+306万*0.5%

交易性金融资产-公允价值变动 204万

贷：交易性金融资产-成本 510万

借：投资收益 204万 （亏损部分直接抵减营业利润）

贷：公允价值变动损益 204万

小结：资金买入卖出的时间大概5-7天，买入前股票仓位很低，所以股价波动对基金净值的影响不大，分红收益与基金亏损基本对冲，资金基本可以做到保值。以营业利润510万为例，操作前交510万*25%=127.5万的企业所得税；通过以上操作，分红部分免企业所得税（需要在季报、年报前在税务网站上做免税备案），基金亏损部分正常抵减营业利润使得应纳税所得额减少（-204万），只需要缴纳（510万-204万）*25%=76.5万的企业所得税，减少了51万的税金流出。当然以上投资基金的手续费测算要根据基金公司的费率表，一般规模越大费率越低，节税效果越好（如投资华泰柏瑞盛世中国混合基金100-200万申购费1%，500万以上申购费1000元/笔）。同时，分红比例也会影响节税效果，分红比例越高，节税效果越好。