免抵退税额与实际退税额有何区别

免抵退政策涉及的主要概念是"免"、"抵"和"退"三个环节。"免"税是指出口企业生产的自产货物在出口环节免征增值税，即不征收本环节的税款。"抵"税则是指出口货物在生产过程中消耗的原材料、零部件等所对应的进项税额，可以退还给企业，用于抵扣内销货物的应纳税款。"退"税则是指当期出口的自产货物，如果进项税额大于应纳税额，未全部抵扣的差额部分，经过主管退税机关批准后，给予退税。

理解免抵退政策的关键点包括：

当期免抵退税额，即根据出口额和适用的名义退税率计算的退税额度，尽管是名义上的退税，但实际退税还需考虑实际应退税额的计算。

出口零税率意味着出口环节增值税为负，意味着要退还包含在出口货物中的进项税额。

退税率的设定是为了解决实践中增值额难以确定的问题，它并不完全反映实际进项税额，更多体现的是国家政策导向。

抵顶制在实际操作中，企业出口和内销并存，免抵退税额首先用于抵顶内销税款，剩余部分才是实际退税。

期末留抵税额分为实际留抵和名义留抵，实际留抵是未抵扣完的税额，而抵顶制影响了其具体数值。

实际退税额与名义退税额有别，前者是实际执行的退税数额，受抵顶制影响。

存在免抵退税不得免征和抵扣的税额，即出口货物名义征税率与退税率之间的差额。

总的来说，免抵退政策通过将出口退税与内销税款相抵，简化了征纳流程，核心概念包括应纳税额、免抵退税额、实际退税额和期末留抵税额等，这些都是理解这一政策的关键点。

扩展资料

免抵退是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。