企业所得税及个人所得税

企业所得税计算项目

1.本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)；

2.计算递延所得税资产或递延所得税负债；

3.本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)；

关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率；"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率。

个人所得税计算方法

应纳税所得额=（月收入-五险一金-起征点-依法确定的其他扣除-专项附加扣除）*适用税率-速算扣除数

注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

扩展资料：

企业所得税(以下简称″企税')和个人所得税(以下简称″个税')征税对象都是对其收益或利润的所得所缴纳的税，都是调节在所得领域国家与企业或个人之间的分配关系。

但是它们之间在征税对象、税目、税率、优惠政策、税前扣除、征缴方式等方面有很大区别。

1.具体的征税对象与范围不同

企税征税对象是法人或其他组织的收益或利润所得。个税对象则是居民和非居民的个人所得。企税应税收入包括:销售货物收入、提供劳务收入…其他收入等9个税目。个税应税收入包括:工资薪金所得、个体工商户生产经营所得…偶然所得等11个税目。

2.税率不同

企税适用25%的比例税率，20%(小型微利企业)和15%(高新技术企业)优惠税率。个税有超额累进税率(从5%到45%)，比例税率(20%)。

3.减免的优惠政策不同

企税收入总额中有不征税收入、免税收入、从事农、林、牧、渔等5种情况免征或减征，以及加计扣除、减计收入、加速折旧、税额抵免、专项优惠等多种形式的优惠。

个税免税项目有省级政府、国务院部委、解放军军级以上单位颁发的科教文卫等方面的奖金、国债和国家发行的金融债券利息以及国家统一发放安家费、退职费、退休费等10项所得。减征项目有残疾、孤老人员和烈属所得等减免。

4.税前列支扣除和所得额的计算不同

企税发生的公益性捐赠支出按照年度利润总额在12%以内部分准予扣除等方法予以扣除。个税扣除包括对教育事业和其他公益事业捐赠部分以及附加减除费用等扣除。

5.在征缴方式上不同。

企税采取查帐征收或核定征收方式征收。个税在征收形式上有代扣代缴、个人申报，其他各种形式的监控与征收。

6.具体的征税对象与范围不同

企税征税对象是法人或其他组织的收益或利润所得。个税对象则是居民和非居民的个人所得。企税应税收入包括:销售货物收入、提供劳务收入…其他收入等9个税目。个税应税收入包括:工资薪金所得、个体工商户生产经营所得…偶然所得等11个税目。

7.税率不同

企税适用25%的比例税率，20%(小型微利企业)和15%(高新技术企业)优惠税率。个税有超额累进税率(从5%到45%)，比例税率(20%)。3.减免的优惠政策不同。企税收入总额中有不征税收入、免税收入、从事农、林、牧、渔等5种情况免征或减征，以及加计扣除、减计收入、加速折旧、税额抵免、专项优惠等多种形式的优惠。

个税免税项目有省级政府、国务院部委、解放军军级以上单位颁发的科教文卫等方面的奖金、国债和国家发行的金融债券利息以及国家统一发放安家费、退职费、退休费等10项所得。减征项目有残疾、孤老人员和烈属所得等减免。

8.税前列支扣除和所得额的计算不同

企税发生的公益性捐赠支出按照年度利润总额在12%以内部分准予扣除等方法予以扣除。个税扣除包括对教育事业和其他公益事业捐赠部分以及附加减除费用等扣除。

9.在征缴方式上不同

企税采取查帐征收或核定征收方式征收。个税在征收形式上有代扣代缴、个人申报，其他各种形式的监控与征收。

参考资料来源：税收政策-国家税务局