主营业务成本跨年调整是否要通过税务局

主营业务成本跨年调整是要通过税务局。

企业在资产负债表日到财务报告批准报出日之间，发生重大销售退回，是属于资产负债表日后调整事项，既需要调账也需要调表。那么具体应该如何账务处理，如何调账调表呢？

比如，甲公司2020年10月份对外销售一批商品，取得不含税收入100万，甲公司在发出商品事，已经确认了收入，并结转了成本80万，2020年12月31日该笔货款尚未收到，甲公司针对这笔应收账款也并未计提坏账准备，2021年2月1日，由于产品质量问题，本批商品被退回，退回时，甲公司还没有完成2020年的企业所得税汇算清缴。

首先我们先还原一下2020年10月甲公司对外销售这批货物时编制的相关分录：

确认收入：

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 13

结转成本：

借：主营业务成本 80

贷：库存商品 80

所得税：

借：所得税费用 5

贷：应交税费——应交所得税 5

2021年2月商品由于质量问题被退回，属于调整事项，需要对原分录进行反冲，但是由于是站在2021年对上年进行调整，涉及到损益的科目，需要通过“以前年度损益调整”科目，进一步转到“利润分配——未分配利润”。关于所得税方面的问题，由于还没进行汇算清缴，所以可以调整至2020年，如果已经完成汇算清缴，则计入当期2021年。

具体调整分录为：

1、调整收入：

借：以前年度损益调整——主营业务收入 100

应交税费——应交增值税 13

贷：应收账款

2、调整成本：

借：库存商品 80

贷：以前年度损益调整——主营业务成本 80

3、调整所得税：

借：应交税费——应交所得税 5

贷：以前年度损益调整 5

4、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：

借：利润分配——未分配利润 15

贷：以前年度损益调整 15

5、调整盈余公积：

借：盈余公积 1.5

贷：利润分配——未分配利润 1.5

6、调整财务报表相关项目：

资产负债表调减应收账款100万，调减应交税费 5万，调减盈余公积1.5万，调减未分配利润13.5万。

利润表调减营业收入100万，调减营业成本80万，调减所得税费用 5万，调减净利润15万。

所有者权益变动表调减净利润15万，提取盈余公积金项目中盈余公积一栏调减1.5万，未分配利润调减13.5万元。

这里应收账款并没有计提坏账准备，如果2020年计提了坏账准备，还会涉及调整“信用减值损失”、“递延所得税资产”科目。

对于这种调整分录，记住先看原分录怎么做的，调整分录只要反冲回去，当然涉及损益，影响利润的科目，要用“以前年度损益调整”科目代替，然后再将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，最后调整盈余公积。容易出错的地方，在所得税费用的相关处理，一是上年相关计提税法是否认可，上年计入递延所得税资产/递延所得税负债，调整也是调递延所得税资产/递延所得税负债，上年计入应交税费——应交所得税，本年调整也是调整相应科目，除此之外还要看调整时公司是否完成汇算清缴，没有完成汇算清缴，是可以将所得税的变化调整至上年，需要通过“以前年度损益调整”科目，如果已经挖成汇算清缴，直接将所得税方面的变化计入本期就可以。最简单的是不涉及损益的调整，直接反冲就可以。还需要注意报表中上期期末数经过调整之后变了，本期期初数也要跟着调。