以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产如何处理

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，着重于该金融资产与金融市场的紧密结合性，反映该类金融资产相关市场变量变化对其价值的影响，进而对企业财务状况和经营成果的影响。

相关的账务处理如下：

（1）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，

借记“交易性金融资产-成本”科目，按发生的交易费用，

借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，

借记“应收利息”或“应收股利”科目，

按实际支付的金额，

贷记“银行存款”等科目。

（2）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，

借记“应收股利”或“应收利息”科目，

贷记“投资收益”科目。

（3）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，

借记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，

贷记“公允价值变动损益”科目；

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（4）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，

借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，

贷记“交易性金融资产-成本、公允价值变动”科目，

按其差额，

贷记或借记“投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，

借记或贷记“公允价值变动损益”科目，

贷记或借记“投资收益”科目。