合并报表内部抵消分录怎么操作
1、将子公司的账面价值调整为公允价值(假定:存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值,应收账款评估公允价值小于账面价值)
借:存货,
固定资产,
无形资产,
递延所得税资产,
贷:应收账款,
预计负债,
递延所得税负债,
资本公积。
2、存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销。
借:营业成本,
应收账款,
预计负债,
管理费用,
贷:存货,
资产减值损失,
营业外支出,
固定资产,
无形资产。
借:递延所得税负债,
贷:递延所得税资产,
所得税费用。
3、成本法转为权益法,
借:长期股权投资,
贷:投资收益。
借:长期股权投资,
贷:其他综合收益。
借:投资收益,
贷:长期股权投资。
4、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理
借:股本,
资本公积,
盈余公积,
未分配利润,
商誉,
贷:长期股权投资,
少数股东权益。
5、抵销投资收益,
借:投资收益,
少数股东损益,
未分配利润—年初,
贷:提取盈余公积,
未分配利润。
6、内部交易存货。
借:营业收入,
贷:营业成本,
存货,
借:存货—存货跌价准备,
贷:资产减值损失。
借:递延所得税资产,
贷:所得税费用。
7、内部交易固定资产(固定资产为出售方存货)
借:营业收入,
贷:营业成本,
固定资产—原价。
借:固定资产—累计折旧,
贷:管理费用。
借:递延所得税资产,
贷:所得税费用。
8、内部交易无形资产,
借:资产处置收益,
贷:无形资产。
借:无形资产—累计摊销,
贷:管理费用。
借:递延所得税资产,
贷:所得税费用。
9、内部交易形成的应收款项的处理,
借:应付票据及应付账款,
贷:应收票据及应收账款。
借:应收票据及应收账款—坏账准备,
贷:信用减值损失。
借:所得税费用,
贷:递延所得税资产。
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