纳税如何调整

纳税调整是企业为了确保其财务报表和税务报表的一致性，根据税法规定对会计利润进行的调整。以下是纳税调整的几个关键方面：

识别税会差异

暂时性差异：会计利润与应纳税所得额之间的差异将在未来某一时期内转回。

永久性差异：由于税法与会计规则的不同，导致的利润差异不会在未来转回。

纳税调整事项

未实际发放的职工工资、超支的职工福利费、教育经费超出部分等，在所得税汇算清缴时需做纳税调增处理。

业务招待费、捐赠支出、个人商业保险等超出税法允许范围的部分，调增应纳税所得额。

纳税调整流程

计算调整金额。

填制纳税申报表。

记录调整事项。

税务检查账务调整

对本年度错漏问题，应调整当年度相应项目。

对上年度错漏问题，如果对上年度税收发生直接影响，应及时调整。

纳税调整实例

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额。

国债利息收入不计入应纳税所得额，而股利收入在一定条件下不需调整纳税所得。

纳税申报表填报

根据税务规定填报相关纳税调整明细表，如《a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《a105000纳税调整项目明细表》。

会计处理

使用“应付税款法”时，当期税前会计利润与应税所得之间的差异直接计入当期损益。

年度内错账和年终汇算清缴的纳税调整，需通过“以前年度损益调整”账户调整本年利润。

纳税调整需要企业根据具体的税法规定和会计核算情况来进行，确保税务申报的准确性和合规性。