如何确认公允价值

公允价值的确定是一个复杂的过程，它依赖于多种因素和方法。以下是公允价值确定的主要步骤和考虑因素：

公允价值确定步骤

获取信息

收集资产或负债的相关信息，包括发生时间、金额、权属人或受益人、交易地点和现金流情况等。

选择评估方法

根据资产或负债的特点选择合适的评估方法，如市场价值评估方法（收益率法、收益增长法等）或折旧价值法。

应用评估技术

使用第一层次输入值（活跃市场上相同资产或负债的报价）或第二层次输入值（类似资产或负债在非活跃市场上的报价或可观察的其他输入值）进行估值。

在缺乏直接市场报价的情况下，采用估值技术，如现金流量折现法、期权定价模型等。

考虑市场参与者

评估方法应考虑市场参与者在定价时所考虑的所有因素，包括可观察的市场信息和其他可能影响公允价值的不可观察因素。

验证和调整

使用实际交易价格进行校正，并调整信用风险贴水等不可观察因素，以得到合理的公允价值估计。

公允价值确定条件

信息公开

双方对交易对象所了解的信息是对称的。

自愿交易

交易是在双方自愿的基础上进行的，没有相反证据表明交易是不公正的或非自愿的。

公平交易

交易条件对双方公平，不存在对某一方的不利条件。

公允价值层次

第一层次

使用在计量日能够获得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。

第二层次

使用在计量日能够获得的相同或类似资产或负债在非活跃市场上报价，或可观察的其他输入值。

第三层次

使用不可观察的输入值来确定公允价值，如某些复杂的金融衍生品的未来现金流。

注意事项

公允价值的确定应尽可能使用相关的可观察输入值，并尽量避免使用不可观察输入值。

在不同情况下，公允价值的确定方法可能有所不同，例如有价证券按可变现净值确定，原材料按现行重置成本确定。

以上步骤和条件为公允价值的确定提供了一个框架，但具体应用时还需考虑实际情况和当地会计准则的要求