减免附加税的账务处理怎么做

从2016年2月1日起，月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。

但自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征增值税和营业税，相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。

例如：某商业企业是小规模纳税人，2016年1月份含税销售收入3.09万元，2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。会计处理如下：

1月份会计处理：

1.计提增值税时：

借：应收账款或银行存款 30900

贷：主营业务收入 30000

应交税费——应交增值税 900

2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定：

借：应交税费——应交增值税 900

贷：营业外收入——减免税额 900

3.计提城建税及附加为0：

2月份会计处理：

1.计提增值税时：

借：应收账款或银行存款 92700 贷：主营业务收入 90000

应交税费——应交增值税 2700

2.计提城建税：

借：营业税金及附加189

贷：应交税费——应交城市维护建设税 189

3.结转应交的附加税：

借：应交税费——应交城市维护建设税 189

贷：营业外收入---减免税额189