交易性金融资产的账务处理有哪些

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产的取得

借：交易性金融资产—成本（取得时的公允价值，含已宣告但尚未发现的现金股利/已到付款期但尚未领取的债券利息）

投资收益（取得时所发生的相关交易费用）

应交税费—应交增值税（进项税额）

（支付交易费收到的增值税专用发票的税额）

贷：其他货币资金—存出投资款

（二）持有交易性金额资产（公允价值计量）

1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应做会计分录为：

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

（1）股价或债券价格上涨

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（2）股价或债券价格下跌

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

（三）出售交易性金融资产

第一步：确认售价与前一次价格的差额记入“投资收益”

借：其他货币资金等

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

（或借方）

投资收益 （卖价减买价的差额---影响损益的金额）

第二步：处置资产把持有期间的价格波动影响的小尾巴割掉

借：公允价值变动损益

贷：投资收益（或相反分录）

第三步：

1.处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税

借：投资收益（投资收益净额/（1+6%）×6%）

贷：应交税费---转让金融商品应交增值税