广告费扣除基数有哪些

广告费扣除基数有哪些

根据税法规定，广告费税前扣除限额的基数包括主营业务收入、其他业务收入和纳税人会计上不作为销售核算但所得税上应当确认的视同销售收入。如果是从事股权投资业务的企业，还应当包括投资收益。对于转让财产收入（计入资产处置损益）、股息、红利等权益性投资收益（从事股权投资业务的企业除外）、接受捐赠收入（营业外收入）等则不计入扣除限额的基数。

按照税法规定，广告费和业务宣传费支出扣除限额是一起计算的，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定的外，不得超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

扣除标准=销售（营业）收入×15%（除另有规定的外）

自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

举个例子，假设A企业为生产手机的企业，当年销售收入为1000万，发生广告费200万，扣除限额=1000*15%=150万，150万小于200万，所以能在税前扣除的广告费为150万。如果A企业为医药制造行业，此时扣除限额=1000*30%=300万,300万大于200万，所以税前能扣除的广告费为200万。