消费抵扣时如何做分录

消费抵扣时如何做分录

已纳消费税的扣除

用外购和委托加工收回的应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工的应税消费品已纳消费税税款。

1.扣除范围——9项

（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；

（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

提示纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

口诀不适用消费税扣除的货物：不是同一税目+“小表舅有点土“

小：小汽车

表：高档手表

舅：酒类（葡萄酒除外）

有：游艇

点：电池

土：涂料

提示摩托车也是不可以抵扣的。

2.计算公式

当期准予扣除的应税消费品已纳税款＝当期生产领用数量×单价×应税消费品的适用税率

当期准予扣除的应税消费品已纳税款（买价）＝期初库存＋当期购进－期末库存

消费抵扣时分录

借：银行存款等科目

销售费用（消费抵扣金额）

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

结转成本的时候账务处理是：

借：主营业务成本

贷：库存商品