农产品加计扣除的那部分进项税怎么做账务

农产品加计扣除的那部分进项税怎么做账务

1、符合条件的农产品加计扣除政策规定：

依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条：“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”也就是说，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率，比一般规定的9%扣除率，再加计1%的扣除率。

2、案例解析账务处理

案例2021年4月份，鲜果公司从农业生产者手中购进免税水果，取得了农产品销售发票，金额为100万元，当月领用了全部的水果进行罐头的加工，账务处理如下：

（1）购进免税农产品：

借：原材料91万元

应交税费-应交增值税（进项税额）9万元（100×9%）

贷：银行存款 100万元

（2）当月领用了全部水果进行水果罐头的加工：

政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

借：生产成本90万元

应交税费-应交增值税（进项税额）1万元（100*1%）

贷：原材料91万元

领用时加计扣除公式：

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按票面税率（扣除率）抵扣税额÷票面税率（扣除率）×1%