发生退货红字发票如何做账务处理

发生退货红字发票如何做账务处理

销售退回是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，账务处理分为以下两种情形：

1.未确认收入的，冲减发出商品

借：库存商品

贷：发出商品

如果发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时冲减增值税。

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应收账款等

2.已确认收入的销售商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的：

借：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：银行存款/应收账款/应收票据等

财务费用若有现金折扣

借：库存商品

贷：主营业务成本

例题某企业为增值税一般纳税人，2021年5月23日销售商品一批，开具增值税发票注明不含税价款200万元，增值税额26万元，商品成本160万元，货款已收存银行。购货单位于2021年9月1日发现商品存在质量问题，要求予以退货，经协商同意退回60%，公司于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

销售单位应编制如下会计分录：

①2021年5月23日销售商品确认收入时：

借：银行存款2 260 000

贷：主营业务收入 2 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额）260 000

借：主营业务成本 1 600 000

贷：库存商品 1 600 000

②2021年9月1日销售退回时：

借：主营业务收入 1 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 156 000

贷：银行存款 1 356 000

借：库存商品 960 000

贷：主营业务成本 960 000