高新企业境外所得怎样计算抵免限额

高新企业境外所得怎样计算抵免限额

我们国家为了减轻企业的税负，所以针对于已经在境外缴纳过企税的境外所得，允许在限额内进行抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。简单的说，就是在我国可以少交点企税。抵免限额＝中国境内、境外所得依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷（中国境内、境外应纳税所得总额）。化简之后，抵免限额=境外所得×我国企税税率。对于高新企业而言，国家为了鼓励支持，所以企税税率是给到了15%的优惠税率。

抵免限额计算出来之后，需要将在境外应当缴纳并已实际缴纳的税款金额与之相比较，最终抵免的金额以谁小为准。举个例子，假设A居民企业2020年度来源于境内的应纳税所得额为500万，来源于境外的应纳税所得额为100万元，境外所得已在境外缴纳了40万元所得税。那么，抵免限额=（500+100）×15%×100/(500+100)=100×15%=15（万元），15万小于40万，因此境外所得税抵免税额就是15万元。所以A公司2020年实际需在我国缴纳的企业所得税=（500+100）×15%-15=75（万元）。

需要注意的是，可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。对于错缴或错征的境外所得税税款、按规定不应征收的境外所得税税款等不属于可抵免的范围。