函证过程如何控制

在实施函证过程中，注册会计师需要采取一系列控制措施以确保其准确性和有效性。以下是控制函证过程的关键步骤：

核对被询证者信息

在发出询证函之前，注册会计师需要核对被询证者的名称、地址与被审计单位的记录是否一致。

核对询证函信息

询证函中列示的账户余额或其他信息需要与被审计单位的资料核对，确保信息的一致性。

设计询证函

询证函的设计应能有效地获取被询证者的确认，并考虑被询证者的选择，确保其具有回函的授权、知情性和客观性。

指明回函地址

在询证函中应明确指出被询证者直接回函给会计师事务所的地址。

监督发出询证函

询证函应由注册会计师直接发出，并在被审计单位盖章后。

发出询证函的情况应形成审计工作记录。

收集和汇总回函

收到的回函应形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

邮寄询证函的控制

使用独立的邮寄设施发送询证函，避免被审计单位通过邮寄设施拦截或篡改。

若采用快递方式，注册会计师应警惕被审计单位拦截询证函的风险，并考虑添加不易复制的特定标识。

回函的形式检查

检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师。

检查回邮信封上的邮戳，确认发出城市或地区与被询证者地址是否一致。

处理差异

对于收到的回函中的差异，注册会计师应在工作底稿中说明原因，并进行必要的分析和核实。

记录和报告

将函证的过程和结果记录在工作底稿中，并编制函证结果汇总表。

通过上述控制措施，注册会计师可以确保函证过程的质量，从而提高审计的可靠性和有效性