免税合并商誉怎么算

在免税合并的情况下，商誉的计算和税务处理有其特殊性。以下是免税合并中商誉计算的关键点：

商誉计算公式

合并商誉 = 合并成本 - 被购买方可辨认净资产公允价值的份额。

税务处理

免税合并意味着在税法上，被并方的资产负债按照原账面成本“转让”，不产生转让所得，因此不计算交纳所得税。

由于不产生转让所得，商誉在税法上不被认可，即商誉的计税基础为0。

会计与税法差异

会计上，商誉有账面价值，反映了合并方付出的代价与被购买方可辨认净资产公允价值之间的差额。

税法上，商誉的计税基础为0，导致会计上的商誉账面价值与税法上的计税基础之间存在差异，产生了应纳税暂时性差异。

递延所得税的处理

尽管存在应纳税暂时性差异，但在免税合并的情况下，会计上不确认递延所得税负债。

如果会计上确认了递延所得税负债，根据会计原则，需要借记相同金额的“商誉”，但这会导致商誉的账面价值增加，而计税基础仍然是0，从而再次产生应纳税暂时性差异，导致无限循环。

商誉的后续计量

在免税合并中，商誉的后续计量（如计提减值准备）不会确认递延所得税负债的变化。

总结来说，在免税合并中，商誉的计税基础为0，而会计上确认的商誉账面价值可能大于这个计税基础，由此产生的应纳税暂时性差异在会计上并不确认为递延所得税负债。这种处理方式避免了在税务和会计上对商誉产生重复确认的问题