汇算清缴如何纳税调减

在进行企业所得税的汇算清缴时，纳税调减通常涉及以下几个方面：

扣除类调整项目

职工福利费：不超过工资薪金总额的14%部分准予扣除。

工会经费：不超过工资薪金总额的2%部分准予扣除。

职工教育经费：不超过工资薪金总额的8%部分准予扣除；超过部分可以结转至以后纳税年度扣除。

业务招待费：按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

成本费用税金扣除调整

按照权责发生制原则扣除，属于当期的成本费用，不论款项是否支付，均作为当期的成本费用；不属于当期的费用，即使款项已经在当期支付，均不作为当期成本费用。

其他调整项目

公益性捐赠支出：在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分要调增应纳税所得额。

不征税收入：不计入应税收入，相应的支出也不能税前扣除。

凭证和资料

企业应确保所有成本、费用都有相应的发票或其他有效凭证，以备税务部门核查。

会计处理

对于永久性差异，如业务招待费超过规定标准的部分，税法不允许扣除，则相应纳税调增。

对于暂时性差异，如资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额，需进行递延所得税资产的确认或递延所得税负债的确认。

在进行纳税调减时，企业应依据税法规定和会计准则，准确核算应纳税所得额，确保数据的真实性和准确性。同时，注意保存相关凭证和资料，以备税务部门核查。