消费税的账务处理如何做

消费税的会计分录

1、销售需缴纳消费税的商品缴纳的消费税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、生产产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税：

借：在建工程/营业外支出

贷：应交税费——应交消费税

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税：

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交消费税

3、需要缴纳消费税的委托加工物资，受托方按应交税款金额：

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税

委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本：

借：委托加工物资

贷：应付账款/银行存款

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税：

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款

4、需要交纳消费税的进口物资缴纳的消费税：

借：固定资产/在途物资/库存商品

贷：银行存款

5、免征消费税的出口物资：

(1)委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，计算消费税时：

借：其他应收款(按应交消费税)

贷：应交税费——应交消费税

(2)收到退回的税金：

借：银行存款

贷：其他应收款

(3)自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时：

借：其他应收款

贷：主营业务成本

(4)实际收到退回的税金：

借：银行存款

贷：其他应收款

6、缴纳的消费税：

借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款