如何理解账面价值大于

账面价值大于计税基础通常意味着存在应纳税暂时性差异。这种差异反映了会计处理和税法规定在计算资产或负债的账面价值和计税基础时的不同。具体来说：

资产的账面价值大于计税基础

当资产的会计处理（如折旧、减值等）导致其账面价值高于根据税法规定计算出的计税基础时，会计上确认的费用或成本会少于税法上允许的金额，从而在未来期间，会计利润会小于税法上认可的利润。

这种情况下，企业在当期会计上按照较高的账面价值计算所得税费用，而税务局根据较低的计税基础计算所得税，导致企业当期多缴了所得税。在未来，当账面价值逐渐减少至计税基础以下时，企业将面临补缴税款的情况，形成递延所得税负债。

负债的账面价值大于计税基础

当负债的会计处理（如预计负债的计提）导致其账面价值高于根据税法规定计算出的计税基础时，会计上确认的负债金额会多于税法上允许的金额，从而在未来期间，会计上确认的负债减少会少于税法上允许的减少，导致企业未来期间应纳税所得额和应交所得税的减少。

这种情况下，企业在当期会计上按照较高的账面价值确认负债，而税务局根据较低的计税基础确认，导致企业当期少缴了所得税。在未来，当账面价值逐渐减少至计税基础以下时，企业将面临少缴税款的情况，形成递延所得税资产。

总结来说，当资产的账面价值大于计税基础时，企业当期多缴了所得税，未来可能需要补缴税款，形成递延所得税负债；而当负债的账面价值大于计税基础时，企业当期少缴了所得税，未来可能需要退回税款，形成递延所得税资产。