广告业发生错账应该如何调整

(一)对当期错误会计账目的调账方法

在审查中发现的当期的错误会计科目,可根据正常的会计核算程序,采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整.

(二)对上一年度错误会计账目的调账方法

1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:

(1)如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用上述几种方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整"本年利润"科目核算的内容.

(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整.这时需区别不同情况,按简便实用的原则进行调整.

对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整.

对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至"本年利润"账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对"本年利润"进行调整,而应通过"以前年度损益调整"账户进行调整.

举例说明:

某税务师事务所2010年4月对某公司2009年度纳税审查中,发现多交厂房租金20000元,应予以回冲.假设所得税税率25%.

若通过"以前年度损益调整"科目调整,而将调整数体现在2006年的核算中,应作调整分录如下:

①补所得税=20000×25%=5000(元)

借:以前年度损益调整 5000

贷:应交税费--应交所得税 5000

②将以前年度损益调整贷方余额转入未分配利润

借:以前年度损益调整 13400

贷:利润分配--未分配利润 13400