所得税汇算清缴怎么做会计分录

所得税汇算清缴的账务处理

企业以会计数据为基础，将会计处理与税法规定不一致的地方按照税法规定进行纳税调整，将会计所得调整为税法口径的应纳税所得，在按照所得税税率计算得出年度应纳税额，并与年度已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，这就是汇算清缴工作。

由于企业所得税的处理方法是先预缴再汇算清缴，因此，汇算清缴就是确认企业应补缴或应退回税款的过程，并根据应补还是应退税款做相应的会计分录。

企业的汇算清缴工作都是在下一年度完成，由于上一年度的账务已经完结，因此，对于汇算清缴结果的账务处理，需要使用“以前年度损益调整”科目进行核算，接下来以会计分录的方式进行分别说明。

1、根据汇算清缴结果，企业需要补缴企业所得税，做以下会计分录：

借：以前年度损益(补缴)

贷：应交税费-所得税

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益(补缴)

2、企业实际补缴企业所得税时，做以下会计分录：

借：应交税费-所得税

贷：银行存款

3、根据汇算清缴结果，企业多缴企业所得税，做以下会计分录：

借：应交税费-所得税

贷：以前年度损益(多缴)

同时，结转利润分配：

借：以前年度损益(多缴)

贷：利润分配-未分配利润

企业多缴的所得税可冲减本年应缴税费。