如何调整递延所得税

调整递延所得税通常涉及以下几个步骤：

确定递延所得税资产余额

递延所得税资产是指企业预计未来可以用于抵扣的税款。

它根据预计未来可抵扣的净税额进行计量。

进行期间调整

根据实际发生的税收利益，对递延所得税资产进行调整。

调整方法包括全额法（全部调整）和部分法（部分调整）。

计算递延所得税

递延所得税的计算公式为：递延所得税 = （递延所得税负债期末余额 - 递延所得税负债期初余额） - （递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额）。

税率变化时的调整

如果税率发生变化，需要根据新的税率重新计算递延所得税资产和负债。

调整分录可能包括增加或减少递延所得税负债、汇总所得税费用、期末税基等。

纳税调整

纳税调整增加额包括按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税的项目。

纳税调整减少额包括按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减的项目。

编制递延所得税调整分录

当发生内部交易、会计估计变更、税法变化等情况时，可能需要编制递延所得税调整分录。

例如，内部交易存货相关递延所得税调整分录可能包括确认递延所得税资产或负债。

定期审计

递延所得税账簿应定期审计，以确保税务费用的准确性。

会计分录示例

缴纳所得税前分录：借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交所得税。

实际缴纳时分录：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款等。

请根据具体情况选择适当的调整方法，并确保遵循税法和会计准则的要求。