审计怎么进行函证

审计函证是审计过程中获取外部证据的一种重要方法，主要用于验证被审计单位的会计记录和交易的真实性。以下是审计函证的基本流程和注意事项：

1. 确定函证内容

考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质等。

函证内容通常包括账户余额、交易性金融资产、应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、存货、债权投资等。

2. 选择函证方式

邮寄：确保询证函独立寄发，避免被篡改或拦截。

跟函：审计人员亲自将询证函送至被询证者，并带回回函。

电子形式：如传真、电子邮件、直接访问网站等。

3. 实施函证

获取被审计单位的银行账户信息、供应商名称、函证编号等。

验证银行及地址的真实性，并与银行联系人确认所需材料。

设计询证函，明确被审计单位和供应商的名称、地址、联系方式等基本信息。

确保被询证者直接向会计师事务所回函，避免被审计单位接触询证函。

4. 控制函证过程

核对被询证者的名称、地址与被审计单位记录是否一致。

将询证函内容与被审计单位资料核对。

记录发出和收回询证函的情况，形成审计工作记录。

5. 函证结果的处理

收到回函后，形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

如无回函或回函结果不满意，实施必要的替代程序获取审计证据。

6. 注意事项

对于上市公司或IPO公司，可能需要对前十大或前五大客商进行函证。

核实联系信息，确保地址准确，避免使用个人住址。

函证过程中，确保被审计单位不接触询证函，保证函证的独立性和可靠性。

7. 替代程序

如果函证无法获取满意结果，审计人员应实施其他替代审计程序，如检查、观察、询问和确认等，以获取充分的审计证据。

审计函证是审计过程中的关键环节，它帮助审计人员从外部独立来源获取证据，用以支持审计结论。在整个过程中，审计人员必须保持谨慎和独立，确保审计工作的质量和有效性