汇算清缴长期待摊费的账载金额怎么核算

企业进行所得税汇算清缴的时候，对于长期待摊费用的金额而言，一般分成2个项目，一个是已经摊销的部分，如果企业已经摊销的部分是有发票的，则可以在所得税前扣除，作为摊销金额的账载金额。对于尚未摊销的部分，则不能在税前扣除，作为长期待摊费的余额核算。

汇算清缴里的账载金额和税收金额分别指什么：

账载金额是指实际记录在账本上的金额，税收金额是指按规定可以记入的金额。

例如：职工福利费支出，账上开支了4576元，则账载金额记4576元。按税法规定，职工福利费税前列支不得超过工资薪金总额的14%准予扣除，本年工资为940748，那么税收金额为940748*14%=131704元。所以如果这项支出超过131704元，税收金额则填131704元，没超过则填载账金额4576元。如果账载金额大于税收金额，按税法规定，多余的部分则不能在税前列支，需要扣除后再计算所得税。

所以填写申请表时要注意账载金额大于税收金额时，要补税。

在《纳税调整项目明细表》工资薪金支出填写说明：

第1列”账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴，也就是实际支付工资总额。

第2列”税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列金额大于第2列，则第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列金额小于第2列，那么第2列减去第1列的差额填入本行第4列”调减金额”。