会计实务中固定资产业务该怎么做账务处理

会计实务中固定资产业务的账务处理

1.固定资产的初始计量

(1)外购不需要安装的固定资产

借：固定资产买价+运输费+装卸费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)

应交税费——应交增值税(进项税额)可以抵扣的增值税进项税额

贷：银行存款/应付账款等

(2)外购需要安装的固定资产

购入时：

借：在建工程买价+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费+相关税费(不含增值税)

应交税费——应交增值税(进项税额)可以抵扣的增值税进项税额

贷：银行存款/应付账款等

发生安装调试成本时：

借：在建工程

应交税费——应交增值税(进项税额)可以抵扣的增值税进项税额

贷：银行存款等

安装耗用材料或人工时：

借：在建工程

贷：原材料领用外购原材料

库存商品领用自产产品

应付职工薪酬应付的工资

安装完毕达到预定可使用状态时：

借：固定资产

贷：在建工程

(3)建造不动产

自营方式下的会计核算：

购入工程物资时：

借：工程物资购买价款+相关税费

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款等

领用工程物资时：

借：在建工程领用的工程物资成本

贷：工程物资

在建工程领用原材料：

借：在建工程领用材料的成本

贷：原材料材料成本

在建工程领用本企业生产的商品：

借：在建工程商品成本

贷：库存商品商品成本

2.固定资产的后续计量

固定资产的折旧：

借：在建工程自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧

制造费用基本生产车间用固定资产计提的折旧

管理费用管理部门用固定资产计提的折旧

销售费用销售部门用固定资产计提的折旧

其他业务成本经营租出的固定资产计提的折旧

贷：累计折旧

3.固定资产的处置

(1)固定资产转入清理：

借：固定资产清理账面价值

累计折旧已计提的累计折旧

固定资产减值准备已计提的减值准备

贷：固定资产账面原价

(2)发生的清理费用等：

借：固定资产清理清理过程中支付的相关税费及其他费用

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(3)收回处置价款、残料价值和变价收入：

①收回处置价款和税款：

借：银行存款处置价款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税(销项税额)

②残料入库：

借：原材料等残料入库价值

贷：固定资产清理

(4)保险赔偿的处理：

借：其他应收款等

贷：固定资产清理

(5)清理净损益的处理：

①清理净损失：

借：营业外支出报废、毁损造成的损失

资产处置损益正常出售、转让的损失

贷：固定资产清理

②清理净收益：

借：固定资产清理

贷：营业外收入报废、毁损造成的收益

资产处置损益正常出售、转让的收益

4.固定资产的清查

(1)固定资产盘盈：

借：固定资产重置成本

贷：以前年度损益调整

(2)固定资产盘亏：

①批准前的处理：

借：待处理财产损溢盘亏固定资产的账面价值

累计折旧已计提的累计折旧

固定资产减值准备已计提的减值准备

贷：固定资产盘亏固定资产的原价

②批准后的处理：

借：其他应收款保险赔偿或过失人赔偿

营业外支出盘亏净损失

贷：待处理财产损溢

5.固定资产的减值

期末，固定资产存在发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应对固定资产计提减值损失。

借：资产减值损失可收回金额低于账面价值的金额

贷：固定资产减值准备