持有至到期投资的初始金额如何核算

企业的持有至到期投资的初始金额=初始购买价款+交易费用。

企业取得持有至到期投资的时候账务处理是，

借：持有至到期投资一成本，持有至到期投资一利息调整（或贷方发生额），

贷：银行存款等科目。

持有至到期投资的会计分录：

（一）企业取得持有至到期投资时

借：债权投资——成本（面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

债权投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款

（二）持有至到期投资的后续计量

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

债权投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（债权投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）

（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

债权投资减值准备

贷：债权投资

资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投资

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资

投资收益（差额，也可能在借方）