出口退税怎么核算

出口退税的核算方法主要依据出口货物的类型、计税依据以及适用的退税率。以下是出口退税核算的基本步骤和公式：

基本计算公式

出口退税额的基本计算公式为：

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退税额 = 计税依据 × 适用退税率

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具体计算方式

一般贸易

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退税额 = 出口货物离岸价 × 外汇人民币牌价 × 退税税率

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委托加工收回后出口的货物

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退税额 = 原材料金额 × 退税率 + 工缴费金额 × 14%

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进料加工复出口货物

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退税额 = 计税依据 × 退税率 - 销售进口料件应抵扣的退税额

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注意事项

退税率根据出口货物的类别和国家的退税政策确定。

退税额的计算应考虑所有可抵扣的进项税额。

出口退税收入计算公式为：

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退税收入 = 采购成本 ÷ （1 + 增值税率） × 出口退税率

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账务处理

出口退税的账务处理需要根据企业的类型（贸易型企业或生产型企业）和具体的退税政策进行。

示例

假设一个生产企业出口货物，其离岸价格为100万元人民币，内销60万元人民币，当期进项税额为16万元人民币，适用征税率13%，退税率10%。

免抵退税不得免征和抵扣税额：

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3 = 100 × （13% - 10%）

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当期应纳税额：

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-5.2 = 60 × 13% - （16 - 3）

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免抵退税额：

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10 = 100 × 10%

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取较小者作当期应退税额：

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应退税额 = min（留抵税额，免抵退税额）

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以上步骤和公式可以帮助企业准确核算出口退税金额。需要注意的是，税法和相关政策可能会更新，因此在实际操作中应以最新的法规为准。