暂时性差异包含哪些

暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。这种差异对未来期间应纳税所得额的影响不同，可以分为以下两类：

应纳税暂时性差异

当资产的账面价值大于其计税基础时，意味着未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，需要缴税，产生应纳税暂时性差异。

当负债的账面价值小于其计税基础时，意味着未来期间可以税前抵扣的金额减少，产生应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异

当资产的账面价值小于其计税基础时，意味着未来期间可以税前抵扣的金额增加，产生可抵扣暂时性差异。

当负债的账面价值大于其计税基础时，意味着未来期间可以税前抵扣的金额增加，产生可抵扣暂时性差异。

此外，某些交易或事项可能不符合资产、负债的确认条件，但在税法上可以确定其计税基础，其账面价值与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

特殊项目产生的暂时性差异包括未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异，以及可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。这些差异在未来期间减少企业的应纳税所得额。

需要注意的是，递延所得税资产的减值也可能导致暂时性差异，如果未来很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应减记递延所得税资产的账面价值。