汇算清缴调增有哪些

企业所得税汇算清缴中的调增项目主要包括以下几个方面：

工资薪金的纳税调整

计提的职工工资本年度未实际发放的部分，应进行纳税调增处理。

国有企业计提的工资超过上级核定额度的部分，也需要进行调增。

职工福利费的纳税调整

发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，应调增应纳税所得额。

企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出，若未在“应付职工薪酬--职工福利费”科目核算，也应调增应纳税所得额。

工会经费的纳税调整

企业拨缴的职工工会经费，超过工资薪金总额2%的部分，应调增应纳税所得额。

计提的工会经费若未实际拨缴，同样需要调增。

职工教育经费的纳税调整

一般企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额2.5%的部分，不得在当期扣除，应调增应纳税所得额。

高新技术企业和技术先进性服务企业，职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分，需要调增应纳税所得额。

集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独核算并按实际发生额在税前扣除。

业务招待费的纳税调整

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；超过部分，应调增应纳税所得额。

广告费和业务宣传费的纳税调整

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。

利息支出的纳税调整

向非金融机构借款的利息支出，若不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；超过部分，应调增应纳税所得额。

五险一金

企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不予扣除。

罚款、罚金、滞纳金

这些费用在计算应纳税所得额时应进行纳税调增。

捐赠

企业的捐赠支出，若不符合税法规定的扣除条件，也应进行纳税调增。

其他费用

包括支付给员工的住房补贴、交通补贴、餐补、话费补贴、公司活动费用等；所有给员工发放的礼品、赠品等；以及与员工有关的其他费用，如员工的社保缴纳费用及补充保险费用等，这些费用若不符合税法规定的扣除条件，也应进行纳税调增。

建议企业在进行所得税汇算清缴时，仔细核对各项费用是否符合税法规定的扣除标准，并进行相应的纳税调整，以确保合规性和准确性。