月底进项税额转出要怎么写分录处理

进项税转出的会计分录

借：库存商品(原材料、在建工程、销售费用)

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)

月底进行结转时：

借：应交税费——应交增值税(进项税转出)

贷：应交税费——应交增值税(未交增值税)

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于免税项目、个人消费、非应税项目、集体福利等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。

进项税额转出的情况根据企业购进货物、改变用途购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，其抵扣的进项税额可以通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行转入，并且是不予以抵扣。

(1)发生需要转出时:

借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)

(2)月底进行结转时:

借:应交税法-应交增值税(进项税转出)

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况:

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

借:库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出)补充:退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额，也就是:

借:库存商品(红字)

应交增值税--应交税费--进项税额(红字)

贷:银行存款(红字)