税会暂时性差异有哪些

暂时性差异通常指的是在会计处理和税务处理中，资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异。这种差异在未来期间会影响企业的应税收入或成本，从而影响应纳税所得额。暂时性差异可以分为两类：

应纳税暂时性差异：

指的是会计利润与应纳税所得额之间的差异，在未来期间会导致应纳税所得额增加，从而增加应缴纳的所得税。例如，某些资产的公允价值增加超过了会计上的折旧或摊销，导致会计利润高于应纳税所得额。

可抵扣暂时性差异：

与应纳税暂时性差异相反，它指的是会计利润与应纳税所得额之间的差异，在未来期间会导致应纳税所得额减少，从而减少应缴纳的所得税。例如，某些资产的会计折旧或摊销超过了税法允许的扣除额，导致会计利润低于应纳税所得额。

产生暂时性差异的原因可能包括但不限于：

会计估计与税法规定不一致：如资产减值准备的计提、预计退货、售后服务成本等。

收入与费用的确认时点不同：如会计上按权责发生制确认收入，而税法可能根据合同约定的收款日期确认。

资产、负债的计税基础与账面价值不同：如固定资产的折旧方法、年限与税法不一致，无形资产的摊销方法、年限与税法不一致等。

特殊交易事项：如企业合并中取得的资产、负债产生的暂时性差异，合并日后内部交易抵销产生的暂时性差异等。

了解暂时性差异对于正确计算递延所得税资产和负债至关重要，它影响着企业的税务筹划和财务报表的呈现。